Văn phòng Luật sư Phương Thảo

Luật doanh nghiệp

Ai là người phải nộp thuế giá trị gia tăng

Câu hỏi

Ông Quang mới mở cửa hàng tạp phẩm tại khu trung tâm xã X. Sau một thời gian, ông Quang tiến hành kinh doanh, cán bộ ủy nhiệm thu của xã đã đến nhắc nhở ông đăng ký, kê khai, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Dù đã được nhắc nhở nhiều lần, song ông Quang vẫn không thực hiện việc kê khai và nộp thuế, ngay cả khi đã nhận được thông báo thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi cán bộ Đội thuế xã và cán bộ tài chính xã phối hợp, trực tiếp tới cửa hàng của ông Quang để đôn đốc nộp thuế thì ông Quang lý sự rằng: Thuế giá trị gia tăng thu vào người mua hàng. Đề nghị xã cử người đến cửa hàng, khi nào có người mua hàng thì thu luôn tiền thuế của họ. Tôi không thu hộ Nhà nước. Tôi không có lãi nên không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp . Hỏi cán bộ thuế và cán bộ tài chính xã cần giải thích như thế nào để ông Quang hiểu và tuân thủ đúng pháp luật?

Câu trả lời

Trong tình huống nói trên có thể thấy việc ông Quang lý sự về trách nhiệm nộp thuế và phương thức thu thuế giá trị gia tăng có thể xuất phát từ sự cố tình hoặc sự không hiểu biết đầy đủ các quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Do đó, cán bộ uỷ nhiệm thu của Uỷ ban nhân dân xã cần nắm vững các quy định pháp luật liên quan để giải thích cho ông Quang hiểu, phân tích làm rõ cái sai trong cách lý sự của ông Quang, từ đó có cơ sở vững chắc để buộc đương sự thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước. Về đối tượng phải nộp thuế:
Bất luận trong trường hợp ông Quang thực sự không hiểu biết hay có hiểu biết mà cố tình lý sự để không thực hiện nghĩa vụ thuế thì cán bộ ủy nhiệm thu phải chỉ rõ những căn cứ pháp lý chứng minh rằng ông Quang là đối tượng phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:
- Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 1997 quy định, tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng;
- Điều 1 và Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 chỉ rõ đối tượng nộp loại thuế này là: Mọi tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ đối tượng là hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Từ những căn cứ nói trên, cán bộ uỷ nhiệm thu cần khẳng định để ông Quang hiểu rõ nghĩa vụ thuế nói chung của người dân. Giải thích thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, được sử dụng để nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho người dân như: xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, thực hiện xoá đói giảm nghèo và các chương trình phát triển kinh tế - xã hội, an ninh, quốc phòng Đồng thời cũng phân tích rõ tính chất của hai loại thuế nói trên để khẳng định nghĩa vụ nộp thuế của ông Quang, cụ thể:
- Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu đánh và người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ phải nộp thuế ngay khi mua hàng hoá, dịch vụ (số tiền thuế giá trị gia tăng được cộng luôn vào giá bán hàng). Đồng thời, người bán hàng hoá, dịch vụ có nghĩa vụ phải cộng thêm phần thuế giá trị gia tăng vào sản phẩm hàng hoá, dịch vụ khi bán ra, để thu thuế từ người tiêu dùng và nộp cho cơ quan Thuế. Đây là nghĩa vụ pháp lý của người sản xuất, kinh doanh hàng hoá đã được quy định trong Luật Thuế giá trị gia tăng, chứ không phải là người bán hàng thực hiện hành vi thu hộ Nhà nước số thuế giá trị gia tăng. Cần chỉ rõ cho ông Quang thấy những ví dụ trong thực tiễn những hộ kinh doanh tương tự như ông đều thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị
gia tăng cho Nhà nước.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, trực tiếp đánh vào thu nhập của đối tượng phải nộp thuế như đã nêu trên đây. Khi ông Quang không thực hiện việc kê khai thuế theo quy định thì cán bộ uỷ nhiệm thu cần phân tích và khẳng định rõ việc cơ quan Thuế sẽ áp dụng phương pháp ấn định thuế theo quy định tại điểm 2.3 tiểu mục 2 Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính và điểm 5.3 tiểu mục 5 Mục I Phần D Thông tư số 128/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính để xác định mức thuế mà ông Quang phải nộp.

Theo “Tình huống pháp luật :Kinh tế, tài nguyên - môi trường và cơ sở hạ tầng”

Các văn bản liên quan:

Thông tư 128/2003/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Luật Kh&

Các câu hỏi khác